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一文看懂销售方式的增值税筹划

iseeyu2年前 (2024-12-24)推广110

 案例
  某商场为增值税一般纳税人,该商场销售100元商品,其成本为60元,商品销售利润率为40%,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种方式:
  1.商品七折销售。
  2.购物满100元者赠送价值30元的商品(成本18元均为含税价)。
  3.购物满100元者,返还30元现金券。
  假定消费者同样是购买一件价值100元的商品三种促销方式不会对商场的经营情况发生影响,试分析不同促销方式的应纳税情况及利润情况并选择最佳方案。(不考虑城建税和教育费附加对利润的影响)。

一文看懂销售方式的增值税筹划

  案例解析
  (一)七折销售
  增值税:
  销项税额=70÷(1+13%)×13%=60.34×13%=7.84(元)
  进项税额=60÷(1+13%)×13%=51.72 ×13%=6.72 (元)
  应纳税额=7.84- 6.72=1.12(元)
  企业所得税:
  利润额= 70÷(1+13%)- 60÷(1+13%)=8.85(元)
  应纳所得税额= 8.85×25%=2.21(元)
  税后净利润= 8.85- 2.21=6.64(元)

  (二)赠送价值30元的商品
  增值税:
  销项税额=100÷(1+13%)×13%=86.21×13%=11.21 (元)
  进项税额=(60+18)÷(1+13%)×13%=67.24×13%= =8.74 (元)
  应纳税额= 11.21 - 8.74 =2.47 (元)
  个人所得税:
  个人所得税=0(元)
  企业所得税:
  利润额=(100-60-18)÷(1+13%)=19.47 (元)
  应纳所得税额=19.47 ×25% =4.87 (元)
  税后净利润= 19.47 -4.87 =14.60 (元)

  (三)返现金券30元
  增值税:
  销项税额= 100÷(1+13%)×13%=86.21×13%=11.21 (元)
  进项税额=60÷(1+13%)×13%=51.72 ×13%=6.72 (元)
  应纳税额=11.21- 6.72 =4.49(元)
  个人所得税:
  个人所得税=0(元)
  企业所得税:
  利润额=(100-60)÷(1+13%)- 30=5.40 (元)
  应纳所得税额=(100-60)÷(1+13%)×25%=34.48×25%= 8.85 (元)
  税后净利润= 5.40- 8.85 =-3.45 (元)

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